Omdat wij in onze adviespraktijk steeds vaker ondernemers spreken die de nadelen van de FOR erkennen, lijkt het ons zinvol jou “bij te praten“ over de mogelijkheid de FOR tussentijds om te zetten in banksparen.
Onderstaand een overzicht,
Aanvullend pensioen voor de ondernemer
Als ondernemer kun je vaak geen gebruik maken van een collectieve pensioenregeling. Toch is het ook voor een ondernemer belangrijk om te sparen voor een aanvullend pensioen. Hiervoor heb je verschillende mogelijkheden, waaronder de fiscale oudedagsreserve (FOR) en banksparen.
Als ondernemer voor de inkomstenbelasting mag je jaarlijks een deel van de winst reserveren voor je oudedagsvoorziening. Dat gereserveerde deel heet de fiscale oudedagsreserve (FOR). Het vormen van een oudedagsreserve betekent niet dat je daadwerkelijk geld opzij zet, het is een reservering van een deel van de winst op de balans van de onderneming. De reservering zorgt voor uitstel van belastingheffing over dat deel van de winst en levert in het jaar van reserveren dus een belastingvoordeel op.
Het bedrag dat je als zelfstandig ondernemer jaarlijks maximaal mag opbouwen met de FOR, wordt ieder jaar opnieuw door de Belastingdienst vastgesteld. Voor 2018 bedraagt het maximale bedrag 9,44% van de winst, met een maximum van € 8.775,-.
Aan de FOR zitten ook risico’s. Gaat je onderneming failliet, dan gebruikt de curator de oudedagsreserve om schuldeisers te betalen. Bovendien dient de FOR bij het staken van de onderneming te worden afgerekend en daarover ben je dus belasting verschuldigd.
FOR omzetten in banksparen
Je kunt de oudedagsvoorziening ook echt opbouwen en buiten het bedrijf brengen door de FOR reserve af te storten op een lijfrente spaar(beleggings)rekening. Op dat moment verdwijnt de FOR dus van de balans van de onderneming. Een mogelijke optie is om dat jaarlijks te doen zodat de gereserveerde FOR periodiek wordt afgestort.
De liquiditeitspositie in de onderneming gaat er hierdoor wel op achteruit maar daar krijg je de zekerheid van een solvabele oudedagsvoorziening voor terug. Hierbij kun je tevens profiteren van de 14% MKB-winstvrijstelling. Door de vrijval van de oudedagsreserve gaat de winst uit onderneming omhoog, en dus ook het bedrag waarover je de 14% aftrek kunt toepassen. Die extra winst in de zaak wordt gecompenseerd door een even grote aftrek in privé voor het bedrag dat je op de lijfrente rekening stort. Dus per saldo gaat het fiscale inkomen omlaag, met het bedrag van de extra MKB-winstvrijstelling.
Naast het afstorten van de FOR mag je uiteraard ook gebruik maken van de jaarruimte en de niet gebruikte reserveringsruimte over de afgelopen 7 kalenderjaren.
Als je kiest voor een lijfrente spaar(beleggings)rekening dan betaal je gedurende de opbouwperiode geen belasting over de waarde van de rekening. Ook geen vermogensrendementsheffing in box 3. Pas als je op AOW leeftijd het saldo op de lijfrenterekening omzet naar een uitkeringsrekening ga je over de lijfrente uitkering belasting betalen. Afhankelijk van jouw situatie kan het belastingtarief in de uitkeringsfase belangrijk lager zijn dan de besparing in de opbouwfase en dat maakt de regeling extra aantrekkelijk.
Voorbeeld:
Een ondernemer is 40 jaar oud.
Voor 2017 bedraagt de winst uit onderneming € 61.225,- en wordt € 6.000,- (9,8%) aan de FOR reserve gedoteerd.
In 2018 wordt de dotatie onbelast ingelegd op een lijfrente beleggingsrekening.
De ondernemer doet dit jaarlijks tot pensioenleeftijd 67 jaar.
De ondernemer koopt op pensioendatum een tijdelijke lijfrente uitkering voor de duur van 20 jaar.
Uitwerking:
De totale belasting en premiebesparing over de dotatie en inleg op de lijfrenterekening bedraagt 45,55%*.
Op pensioendatum bedraagt het opgebouwde lijfrentekapitaal bij gemiddeld 4% rendement € 246.000,-.
De belastingdruk in de uitkeringsfase is afhankelijk van het totale inkomen in box 1 (in dit voorbeeld € 33.000,- per jaar).
De lijfrente uitkering bedraagt op basis van huidige marktrente € 14.775,- bruto per jaar en daarover is 30,15 %* belasting en premies verschuldigd.
* (belasting en premietarieven 2018).
Conclusie:
Volgens ons is er zeker behoefte aan advies op dit terrein en wij hopen je dan ook met deze informatie van dienst te zijn.
Neem voor meer informatie contact op met Finovion pensioenspecialist Arie Rehorst.
