Er zijn verschillende aanleidingen voor de Belastingdienst om bij uw onderneming langs te komen voor een controle. Bij welke gelegenheid kunt u een bezoek van de fiscus tegemoet zien?
Boekenonderzoek
Bij een boekenonderzoek controleert de fiscus of de loonaangiftes die uw onderneming heeft ingediend in orde zijn, Een boekenonderzoek wordt altijd van tevoren aangekondigd. Het kan gaan om een onderzoek over een bepaalde periode of om controle van bepaalde onderdelen van uw loonaangifte.
Bedrijfsbezoek
De Belastingdienst voert bij een bedrijfsbezoek een gesprek met u over uw onderneming en de bedrijfsvoering. Meestal wordt zo’n bezoek van tevoren per brief aangekondigd. In deze brief staat dan wanneer de fiscus op bezoek komt en wat de inspecteur komt doen. U kunt bij deze gelegenheid ook informatie vragen en afspraken maken met de inspecteur, bijvoorbeeld over uw administratie, bewaarplicht en sectoraansluiting.
Waarneming ter plaatse
Bij een zogenoemde waarneming ter plaatse verzamelt de inspecteur informatie over de gang van zaken in uw onderneming. Hij bekijkt bijvoorbeeld of uw administratie goed is bijgehouden. Of stelt vast hoeveel werknemers er aanwezig zijn. Vindt de inspecteur dat er iets niet klopt, dan wijst hij u daar meteen op. De gegevens die hij tijdens de waarneming ter plaatse verzamelt, kunnen worden gebruikt voor de controle van uw loonaangiftes. De eerste waarneming in uw onderneming wordt meestal van tevoren aangekondigd. De fiscus geeft echter niet aan wanneer de inspecteur de waarneming ter plaatse gaat doen en ook niet hoeveel waarnemingen hij komt doen. Wel staat in de brief waar de aandacht van de inspecteur precies naar uitgaat en welke gegevens u bij de hand moet houden.
Verslag
De Belastingdienst maakt van elke boekenonderzoek, elk bedrijfsbezoek en elke waarneming ter plaatse een verslag. Uw onderneming ontvangt hier een kopie van. Als u het niet eens bent met wat er in het verslag staat, kunt u hierop reageren.
Medewerking verplicht
Uw onderneming is altijd verplicht om aan een controle door de Belastingdienst mee te werken. Dit betekent dat u:
- De inspecteur toegang moet geven tot uw onderneming;
- Moet uitleggen hoe uw administratie is opgezet;
- Alle informatie moet verstrekken die voor controle van belang kan zijn;
- Moet toestaan dat de Belastingdienst kopieën van uw administratie maakt.
De Belastingdienst kan ook informatie vragen die nodig is voor de belastingheffing van derden.
Schriftelijk informatieverzoek
De Belastingdienst kan u ook schriftelijk om informatie vragen. In de praktijk gebeurt dit vaak via een vragenbrief over een loonaangifte. Ook hieraan moet u verplicht meewerken. Als u naar aanleiding van een vragenbrief de gevraagde gegevens niet (volledig) aanlevert, – ook niet na eventuele aanmaningen – stuurt de fiscus uw onderneming een zogenoemde informatiebeschikking.
Informatiebeschikking
In de informatiebeschikking die uw onderneming ontvangt bij het niet reageren op een vragenbrief, staat altijd:
- Waarom de Belastingdienst om de betreffende informatie verzoekt;
- Dat de bewijslast wordt omgekeerd als uw onderneming nog steeds niet meewerkt;
- Dat uw onderneming een correctieverplichting en naheffingsaanslag krijgt als uw onderneming volgens de fiscus te weinig loonheffingen heeft afgedragen.
Bezwaar en beroep
Uw onderneming kan tegen de informatiebeschikking bezwaar maken en in beroep gaan. Daarbij moet u wel de omkering van de bewijslast in uw achterhoofd houden. Dit betekent namelijk ook dat de bewijslast wordt verzwaard. Het is dan niet meer voldoende om aannemelijk te maken dat de naheffingsaanslag die de Belastingdienst aan uw onderneming heeft opgelegd, onjuist is. U moet dit overtuigend bewijzen.
De belastingdienst maakt van elke boekenonderzoek, elk bedrijfsbezoek, en elke waarneming ter plaatse een verslag. Uw onderneming ontvangt hier een kopie van. Als u het niet eens bent met wat er in het verslag staat kunt u hierop reageren.
