Je houdt via een holding alle aandelen in een werkmaatschappij. Een van je kinderen wil je gaan opvolgen. Geld heb je al genoeg, dus de vraag is daarmee aan de orde op welke wijze de overdracht kan plaatsvinden. Een optie is dan schenken onderlangs. Hierbij geef je je holding opdracht om de aandelenwerkmaatschappij gratis over te dragen aan de door je kind opgerichte holding. Voor de schenkbelasting gaat dat goed, mits aan alle overige voorwaarden wordt voldaan. Maar gaat dat ook goed voor de inkomstenbelasting, de box-2-heffing?
Het is maar hoe je het bekijkt. Van geruisloze doorschuiving kan nu geen sprake zijn. De verkrijger is immers geen natuurlijk persoon en voldoet niet aan de dienstbetrekkingseis. De vervreemding is geschied tegen een prijs (nihil) die afwijkt van de waarde in het economisch verkeer en de heffing wordt daarom gebaseerd op deze bedoelde waarde.
Is dat dan zo slecht? Nee niet persé. In de Invorderingswet is een faciliteit opgenomen waarbij aan jou onder bepaalde voorwaarden renteloos uitstel wordt geboden. De belasting kan daarbij in 10 gelijke jaarlijkse termijnen worden voldaan.
Hier komt bij dat het tarief in box 2 zeer waarschijnlijk in 2024 zal worden verhoogd. Met een schenking onderlangs wordt de afrekening tegen het huidige tarief en naar de huidige waarde vastgelegd en kan in 10 termijnen worden voldaan. Dit kan een goed alternatief zijn!
Tip
Wil je cliënt overdragen aan de volgende generatie? Neem dan de schenking onderlangs en de faciliteit in de Invorderingswet eens onder de loep Wil je hierover meer weten? Vraag je Finovion Adviseur om advies.
