Nu de laatste aangiften 2020 en de eerste 2021 aangiften reeds worden gemaakt is het van belang nog even stil te staan bij de fiscale behandeling van de diverse Corona steunmaatregelen. We zetten ze voor je op een rij:
TOGS:
Deze eenmalige compensatie van € 4.000 is een vrijgesteld winstbestanddeel. De uitkering is dan ook niet belast. Je dient deze wel aan te geven in jouw aangifte!
TOZO-Levensonderhoud:
Deze uitkering is belast in box 1 als inkomen uit vroegere dienstbetrekking. Let op. Heb je een fiscale partner? Dan wordt de totale uitkering verdeeld over jullie beiden. Dit kan in bepaalde gevallen negatief uitpakken als de partner bijvoorbeeld nog ander inkomen heeft.
TOZO- bedrijfskrediet:
Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is deze lening gewoon een schuld van je onderneming aan de Gemeente. De rente van 2% is aftrekbaar van het resultaat.
Voor de BV loopt de fiscale behandeling anders. Het TOZO-bedrijfskrediet is dan namelijk door de DGA aangevraagd en aan hem in privé verstrekt. Heb je als DGA vervolgens deze lening doorgeleend aan je BV? Dan heb je een zogenoemde TBS vordering op jouw BV. Je bent op grond van de wetgeving en jurisprudentie verplicht om rente in rekening te brengen van minimaal het percentage dat je zelf bent verschuldigd aan de verstrekker plus een opslag van 1%. Dit betekent dat je over de rente die je krijgt belast resultaat genereert in box 1 zonder dat hier kosten tegenover staan.
NOW:
De tegemoetkoming in de loonkosten is een belast winst bestanddeel voor zowel de IB als ook de Vpb. De tegemoetkoming wordt dus belast. Heb je teveel NOW ontvangen en moet je terugbetalen? Dan moet je dit lagere bedrag in je aangifte opnemen. Zit er tussen de uitkering en definitieve berekening een jaarovergang? Dan neemt je in het jaar van uitkering het voorschot bedrag op als winstbestanddeel en het jaar van de definitieve berekening een incidentele last ter grootte van de terugbetaling.
TVL:
De tegemoetkoming in de vaste lasten is een vrijgesteld winstbestanddeel. Dit betekent dat net als bij de TOGS je het bedrag wel moet aangeven, doch dat de tegemoetkoming niet belast wordt. Heb je teveel TVL ontvangen en moet je deze terugbetalen? Dan zijn dit uiteraard geen aftrekbare kosten.
Wil je hierover meer weten? Vraag je Finovion Adviseur om advies.
Terug naar nieuwsoverzicht
