Eigenwoninglening bij familie of bv: rente niet altijd aftrekbaar

Eigenwoninglening bij familie of bv: rente niet altijd aftrekbaar

Veel ondernemers financieren de aankoop van hun woning met een lening van familie of hun eigen bv. Soms wordt afgesproken dat er rente over de lening moet worden betaald, maar wordt die rente niet echt betaald, alleen bijgeschreven bij de schuld.

Volgens Hof Arnhem-Leeuwarden mag deze bijgeschreven rente op een onderhandse eigenwoningschuld alleen aftrekbaar zijn als uit de administratie blijkt dat de rente echt bij de schuld is opgeteld en blijft meetellen voor de lening, conform artikel 3.147 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001).

Voorbeeld uit de praktijk

Een vrouw koopt een woning en financiert dit deels met leningen van twee besloten vennootschappen (bv’s), waarvan haar vader directeur-grootaandeelhouder (dga) is. Daarnaast heeft ze een gewone hypotheek. Over de leningen van de bv’s is jaarlijks 12% rente verschuldigd. Deze rente wordt niet betaald, maar bijgeschreven bij de lening. In haar belastingaangifte trekt ze de bijgeschreven rente af als kosten van haar eigen woning (box 1) en geeft ze de schuld op in box 3. De Belastingdienst corrigeerde dit via navorderingsaanslagen. Volgens de inspecteur was er geen sprake van een werkelijk rentedragende schuld en dus geen recht op renteaftrek.

Oordeel van het hof

Het hof bevestigde de aanslagen van de Belastingdienst. Volgens het hof heeft de vrouw niet kunnen onderbouwen dat de jaarlijks bijgeschreven rente ook rentedragend schuldig bleef. Het enkel aangeven in box 3 is niet voldoende. Alleen rente over een eigenwoningschuld die daadwerkelijk rentedragend blijft, kan aftrekbaar zijn.

Kortom: het is niet genoeg om de schuld alleen in box 3 op te geven. De administratie moet duidelijk laten zien dat de rente echt bij de schuld is opgeteld en meetelt voor de lening. Bijvoorbeeld via kolommenbalansen of andere documenten van de bv.

Praktische conclusie

Bijgeschreven rente kan aftrekbaar zijn als uit de administratie blijkt dat de rente echt bij de schuld is opgeteld en blijft meetellen voor de lening.

Heb je onderhandse eigenwoningsleningen?

En laat je de rente bijschrijven? Neem contact op met het Finovion-kantoor bij jou in de buurt om te beoordelen of de rente aftrekbaar is. Zo voorkom je verrassingen bij de Belastingdienst.