Box 2-heffing ook zonder excessief lenen van je bv
Dat er sprake kan zijn van een verkapte winstuitdeling bij excessief lenen van je bv is al vaker besproken. Minder bekend is dat dit ook kan gelden als er geen sprake is van excessief lenen.
Lening niet terug te betalen
Als duidelijk is dat je als dga de lening niet kunt terugbetalen, is er sprake van een verkapte winstuitdeling en dus van heffing in box 2. Ook al zit je niet boven de grens van € 500.000. Dat blijkt uit een uitspraak van Rechtbank Gelderland.
De zaak
In deze zaak hadden een dga en zijn echtgenote samen een inkomen van ongeveer € 100.000 per jaar, maar stonden in de administratie van de bv voor een fors bedrag in het rood. Er werd bovendien nog een extra lening verstrekt, die ze gebruikten voor de verbetering van hun woning.
Uit de stukken bleek dat:
- er geen aflossingsschema was
- er onvoldoende zekerheden waren gesteld
- er feitelijk geen aflossingen plaatsvonden
Volgens de inspecteur kon de dga niet aannemelijk maken dat zijn financiële positie ooit voldoende ruimte zou bieden voor volledige terugbetaling van de lening. Er was dus sprake van een onttrekking van vermogen uit de bv.
Oordeel van de rechtbank
De rechtbank volgde de inspecteur: een lening onder zulke voorwaarden, waarbij terugbetaling niet te verwachten is, heeft het karakter van een winstuitdeling aan de dga. Zowel de dga als zijn partner hadden moeten weten dat zij niet konden voldoen aan de verplichtingen, rente en aflossing van de geldleningsovereenkomst door hun ontoereikende inkomenspositie. Er was dus sprake van een bevoordeling uit aandeelhoudersmotieven, oftewel een winstuitdeling, belast in box 2. (Rechtbank Gelderland, 24 juli 2025, ECLI verkort: 6002).
Hulp nodig?
Sta je rood bij je bv en heb je leningen uitstaan? Neem contact op met het Finovion-kantoor bij jou in de buurt om te beoordelen of deze kunnen leiden tot heffing in box 2.
Terug naar nieuwsoverzicht