Vrijwilligers die afzien van een onbelaste vrijwilligersvergoeding kunnen deze vergoeding in de aangifte inkomstenbelasting als gift aftrekken. In de praktijk denkt men daar vaak veel te gemakkelijk over.
Onbelaste vrijwilligersvergoeding
Van een vrijwilligersvergoeding is sprake indien de ANBI-instelling en de vrijwilliger hebben afgesproken dat de vrijwilliger een vergoeding ontvangt. Dit kan een vergoeding zijn die wordt vastgesteld voor de werkzaamheden per uur, een totaalbedrag of een vergoeding van de werkelijk gemaakte kosten. De onbelaste vergoeding moet zo laag zijn dat deze niet in verhouding staat tot de omvang en het tijdsbeslag van de vrijwilliger.
Maximumbedrag
De onbelaste vergoeding mag voor vrijwilligers van 23 jaar en ouder niet meer bedragen dan € 4,50 per uur. Voor vrijwilligers jonger dan 23 jaar bedraagt de maximumvergoeding € 2,50 per uur. Voor de onbelaste vergoedingen geldt een maximale vergoeding per vrijwilligr (ongeacht de leeftijd) van € 150,- per maand en € 1500,- per jaar. Er is geen sprake van een onbelaste vrijwilligersvergoeding indien de vrijwilliger meer ontvangt dan een vergoeding van € 4,50 per uur (of € 2,50 per uur indien de vrijwilliger jonger is dan 25 jaar), € 150,- per maand of € 1500,- per jaar.
Aftrek vrijwilligersvergoeding
Een vrijwilliger die van een ANBI een onbelaste vrijwilligersvergoeding kan ontvangen, maar hiervan afziet, mag het bedrag van de vergoeding in de aangifte inkomstenbelasting als gift aftrekken. Er moet wel aan de volgende voorwaarden voldaan zijn:
- De instelling is aangewezen als ANBI of culturele ANBI;
- De vrijwilliger moet op basis van een vrijwilligersovereenkomst in aanmerking komen voor een vergoeding.Dit kan eventueel ook op basis van een reglement of bestuursbesluit i.p.v. een vrijwilligersovereenkomst;
- De instelling heeft een verklaring afgegeven dat de vrijwilliger zich heeft ingezet als vrijwilliger;
- Het is de bedoeling van de instelling om de vergoeding daadwerkelijk uit te betalen;
- De financiële situatie van de instelling is zo dat deze de vergoeding ook kan uitbetalen;
- De vrijwilliger moet zelf kunnen bepalen dat hij geen vergoeding wil ontvangen en dit bedrag aan de ANBI wil schenken.
Vrijwilliger ontvangt geen vergoeding
Wanneer de vrijwilliger van de ANBI geen vergoeding ontvangt, maar wel kosten maakt, is aftrek van diverse kosten als gift onder voorwaarden mogelijk. Het moet gaan om kosten die volgens maatschappelijke opvattingen vergoed horen te worden. Dit zijn onder andere:
- portokosten;
- kosten voor enveloppen, papier of inkt;
- reiskosten;
- autokosten voor een vast bedrag van € 0,19 per km;
- de werkelijk gemaakte taxikosten.
Om een onbelaste vrijwilligersvergoeding af te kunnen trekken als gift is onder andere vereist dat de instelling is aangewezen als ABNI en dat er een vrijwilligersovereenkomst, bestuursbesluit of reglement is. De vrijwilliger moet zelf kunnen bepalen dat hij afziet van de vergoeding en deze schenkt aan de ANBI.
Let erop dat er niet alleen voldaan moet zijn aan de voorwaarden voor aftrek van de onbelaste vrijwilligersvergoeding. Om de giftenaftrek daadwerkelijk te effectueren, moeten de gezamenlijke giften van de belastingplichtige uitkomen boven de inkomensafhankelijke drempel voor giftenaftrek.
