Borg staan voor je bv: wanneer is verlies aftrekbaar in box 1?

Verlies in box 2

Een verlies in box 2 verhoogt slechts de verkrijgingsprijs van je aandelen. Een fiscaal voordeel dat je pas later kunt benutten, bijvoorbeeld bij de verkoop van je aandelen. In de praktijk kan dat lang duren of zelfs uitblijven, zoals bij een faillissement.

Wanneer is verlies aftrekbaar in box 1?

Bij een borgstelling kan het verlies onder voorwaarden aftrekbaar zijn in box 1. Een belangrijke voorwaarde is dat de borgstelling bij het aangaan zakelijk is. De borgstelling kan dan onder de terbeschikkingstellingsregeling (tbs-regeling, artikel 3.92 Wet inkomstenbelasting 2001) vallen. Deze regeling houdt in dat bepaalde inkomsten en verliezen uit vermogen dat je aan je eigen bv beschikbaar stelt, in box 1 worden belast of verrekend. De cruciale vraag hierbij is of een onafhankelijke derde onder vergelijkbare voorwaarden hetzelfde risico zou hebben aanvaard tegen een zakelijke vergoeding die niet afhankelijk is van de winst.

Uitspraak Rechtbank

Recent oordeelde Rechtbank Zeeland-West-Brabant* dat een dga zijn borgstellingsverlies wél mocht aftrekken in box 1. De inspecteur kon volgens de rechtbank onvoldoende bewijzen dat de borgstelling onzakelijk was. Objectieve factoren, zoals de betrokkenheid van een externe investeerder, bankkrediet en een staatsborgstelling, speelden hierbij een rol.

Hoe vergroot je de kans op aftrek in box 1?

1. Leg afspraken vooraf vast: zorg voor een schriftelijke borgstellingsovereenkomst waarin duidelijk staat waarvoor en tot welk bedrag je borg staat. Leg ook vast of je een borgstellingsvergoeding ontvangt en welke afspraken daarover gelden.
2. Onderbouw de vergoeding: bepaal een zakelijke vergoeding die past bij het risico dat je loopt, leg vast hoe je deze hebt berekend en verantwoord deze in je belastingaangifte als resultaat uit overige werkzaamheden.
3. Bouw een dossier op: bewaar kredietbeoordelingen van de bank of investeerders om aan te tonen dat het project levensvatbaar was. Houd echter rekening met de tbs-vrijstelling. Deze bedraagt in beginsel 12% van het resultaat en kan betekenen dat uiteindelijk 88% van het verlies aftrekbaar is.

Voorkom fiscale verrassingen

Kortom: regel de borgstelling vooraf goed. Duidelijke afspraken en een gedegen dossier kunnen voorkomen dat je met een verlies in box 2 achterblijft.

Neem contact op met je lokale Finovion-kantoor om samen de mogelijkheden te bekijken en de borgstelling fiscaal goed vast te leggen.

* ECLI:NL:RBZWB:2026:9750