Wanneer is een lening aan je bv zakelijk?
Voor veel dga’s is het niet ongebruikelijk om privévermogen in de bv te steken, bijvoorbeeld om liquiditeitsproblemen op te vangen. Fiscaal is daarbij van belang of sprake is van een zakelijke lening. Alleen bij een zakelijke lening kan een eventueel verlies, zoals een afwaardering, onder voorwaarden ten laste worden gebracht van het inkomen.
Beoordeling door de Belastingdienst
De Belastingdienst beoordeelt dit soort situaties op basis van de omstandigheden. Daarbij staat de vraag centraal: zou een onafhankelijke derde onder dezelfde voorwaarden ook geld hebben uitgeleend? Is het antwoord nee, dan is sprake van een onzakelijke lening.
Uitspraak van het hof
Maar welke voorwaarden spelen een rol bij die beoordeling?
Gerechtshof ’s-Hertogenbosch* moest zich onlangs opnieuw over zo’n zaak buigen.
Feiten van de zaak
In deze zaak ging het om een dga die privégeld in zijn bv stak. Dit werd later omgezet in een achtergestelde lening van ruim € 364.000. Toen de bv in zwaar weer kwam, nam de dga de onderneming in privé over. Daarbij bleef een vordering openstaan van € 445.170. De dga waardeerde deze vordering af en trok het verlies af in box 1 van de inkomstenbelasting.
Oordeel van het hof
De Belastingdienst weigerde deze aftrek en kreeg daarin gelijk van het hof. De dga had een debiteurenrisico aanvaard dat een onafhankelijke derde niet zou hebben genomen. De lening was dus onzakelijk.
Belangrijke factoren
De volgende factoren waren daarbij van belang:
- de bv had een aanzienlijk negatief eigen vermogen
- er waren geen activiteiten meer en dus geen inkomstenbron
- er waren geen zekerheden gesteld
- een aflossingsschema ontbrak
- er waren geen plannen voor nieuwe bedrijfsvoering of herstel
Geen aftrek via andere route
De dga probeerde het verlies nog via het resultaat uit overige werkzaamheden in aftrek te brengen, maar ook dit werd afgewezen.
Hulp nodig?
Neem contact op met een Finovion-kantoor bij jou in de buurt als je wilt beoordelen of de vorderingen die je hebt zakelijk zijn en of een verlies aftrekbaar is.
* Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 28 januari 2026, ECLI (verkort) 83 .
Terug naar nieuwsoverzicht
