Als directeur-grootaandeelhouder (dga) kun je in 2024 dubbel nadeel ondervinden als gevolg van een aantal wijzigingen. Hieronder leggen we je uit wat je kunt doen.
Wetgeving
Veel ondernemers lenen van hun eigen bv. Om bovenmatig lenen te ontmoedigen, is in december 2022 de ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap’ aangenomen. Dit heeft tot gevolg dat je nog dit jaar in actie moeten komen om dubbel nadeel te voorkomen in het geval je als dga al dan niet samen met gezinsleden op 31 december 2023 meer dan € 700.000, en op 31-12-2024 meer dan € 500.000 schuld aan je bv hebt en/of overtollige liquiditeiten in je bv hebt zitten.
De nadelen
Het nadeel betreft enerzijds bij excessief lenen van de eigen bv, dat de grens drastisch verlaagd is naar € 500.000, en dat het AB-tarief (box 2) naar 33% verhoogd is. Het bedrag boven de € 500.000 wordt immers belast in box 2. En anderzijds, ben je over toekomstige dividenduitkeringen ruim 6% meer belasting verschuldigd.
Wat je kunt doen
Je kunt ervoor kiezen om een deel van de schuld aan de bv te herfinancieren. Bijvoorbeeld door bij een bank een lening aan te gaan. Dit leidt echter tot rente-en afloslasten die als dga niet aftrekbaar zijn. Overigens behoren schulden voor een eigen woning niet tot de schulden voor toepassing van het excessief lenen, als aan de bv een recht van hypotheek is verstrekt of als zij al bestonden op 31 december 2022.
Als je bv over voldoende liquiditeiten beschikt, zou je voor het einde van het jaar kunnen overwegen een grote dividenduitkering te doen (mits de bv aan de voorwaarden voldoet). Hierover betaal je dit jaar dan nog 26,9% belasting. De uitkering gebruik je dan (deels of geheel) voor de aflossing van de leningen tot onder de grensbedragen en voorkom je de fictieve winstuitdeling voor excessief lenen bij de bv en profiteer je dit jaar nog van het nog niet verhoogde AB tarief van 33%.
Indien er te weinig liquiditeiten zijn kan de bv ook als dividenduitkering een deel van de leningen tot onder de grens kwijtschelden in de vorm van een dividenduitkering.
Verwacht je als dga nadeel te ondervinden van deze wijzigingen?
Neem contact op met het Finovion-kantoor bij jou in de buurt. Samen bekijken we welke acties noodzakelijk zijn om het nadeel zoveel mogelijk te beperken.
