Een structuur zoals ik die inmiddels vaak en met succes – ook onder Finovion kantoor eigenaren – heb doorgevoerd is de VOF met de eigen BV.
Door middel van een firma/maatschap met de eigen bv kunnen de voordelen van de IB-onderneming worden gecombineerd met de voordelen van de bv. Dit is mijns inziens van belang als de BV structuur voor de betreffende ondernemer te zwaar wordt wat betreft wet- en regelgeving en kosten.
Het optimum wordt bereikt als het dga salaris kan worden vervangen door winst uit onderneming en de ondernemersaftrekken. Zo is over een salaris van €80.000 in 2018 €34.552 aan IB/premies verschuldigd, terwijl over een winst van hetzelfde bedrag de IB/premies slechts €25.867 bedraagt. De besparing bedraagt maar liefst €8.685, dankzij de ondernemers aftrekken.
Deze structuur heeft als gevolg dat de dga met zijn privé vermogen aansprakelijk wordt. Of hier zwaar aan moet worden getild, hangt af van de omstandigheden. Dit is een punt van aandacht. Zo nodig zouden er huwelijksvoorwaarden kunnen worden opgemaakt ter afscherming van dit privé vermogen maar vaak speelt dit risico niet.
Een gevaar is wellicht de vermogensetikettering van de BV-aandelen. Als de aandelen tot het ondernemingsvermogen moeten worden gerekend, is men fiscaal de klos. De IB kent geen deelnemingsvrijstelling waardoor er dubbele heffing optreedt. In eerste instantie is er sprake van en fictieve vervreemding en later dubbele heffing (eerst Vpb en later nog een keer IB).
Als echter aan de vennootschap meerdere of andere functies kunnen worden toegekend zoals pensioen- en financieringsactiviteiten kunnen de aandelen als keuzevermogen kwalificeren en tot het privé vermogen worden gerekend. Dan verandert er niets. In alle gevallen is dit tot op heden gelukt overigens.
Voor de vorming van de VOF mag een terugwerkende kracht van negen maanden in acht worden genomen mits deze schriftelijk voor 1 oktober is overeengekomen en niet verder terugwerkt dan 1 januari. De urennorm voor de ondernemers aftrekken geldt dan eveneens vanaf 1 januari.
Neem voor vragen contact met mij op.
Met vriendelijke groet,
Antoine Wagenaars – fiscalist Finovion
